Статьи

Нулевой НДС и IT: как предприниматели продают софт без налога и не нарываются на доначисления

Реализовывать программное обеспечение можно без НДС. Но только если соблюдены условия:

– софт включен в реестр отечественного ПО,

– функционал не «рекламный»,

– договор не агентский.

Освобождение от НДС — это:

  • минус 20% к стоимости для клиента
  • плюс к вашей прибыли
  • конкурентное преимущество.

Но ошибка может стоить дорого: доначисления, пени, штрафы.

Разбираемся, как пользоваться льготой и не ошибиться.

В статье:

  1. Как работает освобождение от НДС
  2. Когда НДС будет начислен
  3. Чек-лист: как безопасно применить освобождение
  4. Вывод

Как работает освобождение от НДС

Если вы реализуете (или передаете) права на ПО, включённое в реестр российского ПО, вы имеете право не платить НДС (основание: НК РФ: абз. 1 пп. 26 п. 2 ст. 149).

Что попадает под условия применения льготы:

  • Продажа исключительных прав.
  • Передача по лицензии (предоставление доступа к продукту в т.ч. через интернет).

Кто может пользоваться освобождением? Не только разработчики, но и все лица по всей цепочке передачи прав:

  • дистрибьюторы;
  • интеграторы;
  • реселлеры.

(основание Письмо ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@)
Например: Компания продаёт клиенту доступ к бухгалтерской программе из реестра российского ПО — это лицензия, НДС платить не нужно. Продукт поставляется через дистрибьютора, который тоже освобождён от НДС, потому что он просто передаёт права на ПО. Но если вместе с программой кто-то настраивает её, дорабатывает или оказывает поддержку — за эти услуги НДС платить придётся.

Когда НДС будет начислен

1.Функционал попадает под исключения

Даже если ПО включено в реестр, освобождение не применяется, когда: :

  • софт используется для рекламы,
  • на нем размещаются объявления,
  • через него можно искать клиентов и (или) заключать сделки т. д.
( основание НК РФ: абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149)
Например: Компания продаёт ПО, основной функцией которого является автоматизация рекламных кампаний и генерация лидов. Несмотря на наличие в реестре, такое ПО не попадает под льготу — НДС начисляется.
2.Используется агентский договор

Если права передаются по агентскому договору, где агент действует от имени и за счёт разработчика, НДС обязан начисляться. (основание: НК РФ: п. 7 ст. 149)
Пример:

Разработчик заключает агентский договор с компанией, которая ищет клиентов и заключает с ними лицензионные договоры от имени и за счёт разработчика. Клиент получает права на использование ПО, включённого в реестр российского ПО.
Несмотря на то, что права передаются по лицензии на реестровое ПО, НДС начисляется. По пункту 7 статьи 149 НК РФ, в такой схеме льгота не применяется: разработчик обязан начислить НДС со всей суммы, полученной от клиента, а агент — со своего вознаграждения. Таким образом, ни у разработчика, ни у агента нет права на освобождение от НДС в этой модели.

Осторожно! Кроме того, что договор может быть переквалифицирован в договор оказания услуг, существуют разные позиции Минфина и судов, например:

  • если фактически осуществлена настройка ПО, то могут доначислить НДС 20% (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795) ;
  • УФНС России по г. Москве считает, что работы по разработке, модификации ПО подлежат начислению НДС 20% ((Письмо Минфина России от 03.02.2009 N 03-07-07/04);
  • если подменили хозяйственные операции (например: оказали услугу/выполнили работы/ организовали процесс) – НДС составит 20%.
3.Если де-факто были оказаны услуги

Если по факту между сторонами были оказаны именно услуги, а не передана лицензия (например, подрядчик выполнил работы, оказал консультационные услуги или организовал определённый процесс), то такие действия квалифицируются как оказание услуг, облагаемых НДС по ставке 20%.
Например: если по договору сторон указана "лицензия на использование программного продукта", но при этом заказчику фактически были предоставлены услуги по доработке и настройке системы под его нужды, то с точки зрения налогового законодательства это будет рассматриваться как оказание услуг. Соответственно, на такие услуги необходимо начислить НДС по общей ставке 20%, даже если формально в договоре указано иное.

Чек-лист: как безопасно применить льготу

  • ПО в реестре.
  • Нет запрещённого функционала.
  • Фактически осуществляете передачу прав на ПО.
  • Договор — лицензионный, сублицензионный или договор отчуждения исключительных прав.
  • Нет признаков агентского договора или договора оказания услуг.
  • Есть документы, подтверждающие условия:
– выписка из реестра;
– договоры;
– акты передачи прав.

Вывод:

Освобождение от НДС существенно расширяет выгоды при наличии ИТ-льгот. Но важно соблюдать условия, правильно составить договор. Налоговая проверит все детали: реестр, права, тексты договоров и даже описание функций софта.

Обращайтесь в AG-LEGAL за помощью. Подготовим:

– договор под ваш запрос,

– список рисков в вашей схеме.
2025-06-18 15:00